ARTIGO 1
Cultural Considerations and the Implementation of IFRS:
A Focus on Small and Medium Entities
Danie Schutte* and Pieter Buys
School for Accounting Sciences, Faculty of Economic and Management Sciences,
North West University, Potchefstroom, 2520, South Africa
ABSTRACT Research revealed that inconsistent accounting practices are often attributable to environmental factors of which cultural differences appear to be the most significant. Prior research considered cultural dimensions in classifying and evaluating cultural differences, which has also been extended into accounting values. This enabled researchers to consider and identify relevant accounting values pertaining to specific accounting scenarios and environments. Recent research considered accounting values pertaining to the adoption of International Financial Reporting Standards. The purpose of the study is to identify the relevant accounting values when a global set of accounting standards is implemented by the SME sector. Based on a sample consisting of final-year accounting students from two different universities in South Africa and one in the UK, our results suggest that contrasting accounting values are considered necessary when adopting a global set of accounting standards by the SME sector.
JEL classification: K2 - Regulation and Business Law (Other); L25 - Firm Performance: Size, Diversification, and Scope; M41 – Accounting.
COMENTÁRIO: Este artigo apresenta a relevância dos fatores culturais e sua influência nos valores contábeis, em relação a implantação das IFRS nas PMEs. Também, o levantamento de dados da pesquisa são coletados em dois ambientes distintos (Universidades da África do Sul e Reino Unido) com alunos do Curso de Ciências Contábeis. O objetivo deste trabalho é identificar os valores contábeis predominantes para melhores resultados de implementação. Foram cruzados os fatores (individualismo X coletivismo, autoridade X desigualdade em relação ao poder, ser masculino X ser feminino e a capacidade de lidar com incertezas) com os valores ( profissionalismo, uniformidade X flexibilidade das práticas contábeis, conservadorismo X otimismo relacionado à risco e sigilo X transparência na divulgação de informações). Uma das conclusões que os autores chegaram é que os alunos da universidade do Reino Unido, estão melhores preparados para lidar com as mudanças, pois os valores Profissionalismo e Flexibilidade tiveram predominância.
O relato presente firma que os países emergentes ou em desenvolvimento, ainda sofrem mais para se adaptarem ou adotarem o IFRS para PMEs, devido o grande número de empresas que estão na informalidade e na preparação do profissional contábil.
ARTIGO 2
NECESSITY AND REALITY BETWEEN INFORMATION TRANSPARENCY IN PERFORMANCE SMEs TO TRACK
CONSTANŢA IACOB, SILVIA SIMIONESCU (BUŞE) *
ABSTRACT: Although organizational performance is one of the most useful outcome variables are used today and its many measures, there is a lack of consensus on ways to measure performance of SMEs. As a business specializes in measurement, evaluation, knowledge management and control of assets, liabilities and equity, and the results obtained, the accounts must provide chronological and systematic recording, processing, publication and preservation of information on financial position, financial performance and cash flows, both for their domestic needs and in dealing with present and potential investors, financial and trade creditors, customers, public institutions and other users. A modern accounting system, but one which is open to investors and accounting can be applied outside the application of IFRS subject of this article.
COMENTÁRIO: Apresenta que devido a economia globalizada, a tecnologia da informação é um suporte para a sobrevivência no mercado. Exemplifica que as PMEs já têm uma posição específica no mercado, gera muitos empregos, flexibilidade na tecnologia e gestão e com capacidade de trabalhar com empresas de grande porte, mas só isto não basta, pois também o sucesso comercial depende na capacidade de lidar com problemas das áreas de contabilidade, marketing e outros departamentos. Ainda, na Europa Oriental há uma divergência entre normas e regulamentos. As normas são consideradas recomendações e não obrigatórias emitidas por órgãos governamentais, enquanto os regulamentos (regras) são obrigatórios e emitidos pelas Instituições governamentais. Como aplicar normais internacionais em países onde o sistema nacional é de regulamentação? Outro desafio é fazer/aplicar normas contábeis não condicionada a sistema fiscal (tributário).
Exibe a Romênia, um país onde há diversas PMEs para investimento estrangeiro, mas esbarra na regulamentação, pois para que haja investimento é essencial a transparência e relevância das informações financeiras.
ARTIGO 3:
IFRS for SMEs in Europe – Lessons for a Possible
Implementation in Romania
Cătălin Nicolae ALBU
Nadia ALBU
Department of International Accounting
The Bucharest Academy of Economic Studies
6, PiaŃa Romană, Bucharest, 010374
ROMANIA
catalin.albu@cig.ase.ro; nadia.albu@cig.ase.ro
Szilveszter FEKETE PALI-PISTA
Dan Dacian CUZDRIOREAN-VLADU
Department of Accounting
Babes-Bolyai University Cluj Napoca, FSEGA
58-60/223 Th. Mihali Street, 400591 Cluj-Napoca
ROMANIA
szilveszter.fekete@econ.ubbcluj.ro; dan.cuzdriorean@yahoo.com
Abstract: - The issue of International Financial Reporting Standards (IFRS) implementation is of a great interest for researchers, pratitioners and reglementary bodies. The IFRS for Small and Medium-sized Entities (SMEs) was issued in July 2009 and currently strategies are needed for the implementation of this standard. The aim of this paper is to discuss the results obtained in Europe concerning the implementation of the IFRS for SMEs and the implications of a possibile implementation in Romania. Comparing the national regulations with the IFRS for SMEs and integrating the results obtained through the literature review, the interviews we conducted and our own experience, we may advance some hypotheses about the Romanian state of affairs. We have identified the following as main difficulties associated with a possible implementation of the IFRS for SMEs in Romania: the extant emphasis on the conformity with tax regulations, the rule-based orientation, and the preference of accountants for prescriptive regulations.
COMENTÁRIO: Apresenta uma possível implantação do IFRS para as PMEs na Romênia e trás a discussão dos resultados obtidos com a implementação na Europa. A União Européia tem o foco em identificar soluções para a harmonização das práticas contábeis, visando a qualidade das informações contábeis. Para isto, têm que haver um trabalho individualizado de adaptação da IFRS em cada país. Também há divergência no conceito de PMEs em alguns países. A Romênia é um desafio para IASB, pois os contadores são orientados por regras e questões fiscais.
